Wat is een dga en waarom is loon belangrijk?
Een dga, oftewel directeur-grootaandeelhouder, is iemand die zowel bestuurder als (mede)eigenaar is van een besloten vennootschap (bv). In Nederland heeft een dga te maken met specifieke fiscale regels. Eén daarvan is de verplichting om zichzelf een gebruikelijk loon uit te keren. Dit betekent dat de Belastingdienst ervan uitgaat dat een dga een loon ontvangt dat in lijn ligt met wat gebruikelijk is voor soortgelijke functies buiten zijn of haar eigen bv.
Waarom eist de Belastingdienst een minimumloon voor dga's?
De regel rondom het gebruikelijk loon is ingesteld om belastingontwijking te voorkomen. Zonder deze regel zouden dga’s ervoor kunnen kiezen om zichzelf geen of een zeer laag loon uit te keren en hun inkomen uitsluitend als dividend uit te keren. Dividenden worden lager belast dan salaris, waardoor dit fiscaal voordeliger zou zijn. Door de verplichting tot een gebruikelijk loon voorkomt de Belastingdienst situaties waarin er onevenredig weinig loon wordt uitbetaald met enkel het doel om belasting te besparen.
Wat zijn de gevolgen als een dga zich geen loon uitkeert?
Fiscale correcties
Wanneer de Belastingdienst constateert dat een dga zich geen of te weinig loon uitkeert, kan zij een correctie toepassen. De inspecteur bepaalt dan wat het gebruikelijke loon wél had moeten zijn en past deze correctie toe bij het opleggen van de aanslag inkomstenbelasting. Dit kan leiden tot forse naheffingen en boetes.
Boetes en rente
Naast een naheffingsaanslag kan de Belastingdienst ook verzuim- en vergrijpboetes opleggen. Bovendien wordt er rente gerekend over de periode waarin het loon te laag of niet is uitbetaald. Hierdoor kunnen de uiteindelijke kosten aanzienlijk oplopen.
Invloed op hypotheek of leningen
Wanneer een dga zichzelf geen loon uitkeert, kan dit ook gevolgen hebben bij het aanvragen van een hypotheek of lening. Banken kijken bij het beoordelen van een aanvraag naar het inkomen, en een ontbrekend salaris uit de bv kan een negatieve invloed hebben op de kredietwaardigheid.
Zijn er uitzonderingen mogelijk?
In sommige gevallen kan er afwijking plaatsvinden van de gebruikelijkloonregeling. Dit kan bijvoorbeeld als de onderneming verlies lijdt of nog in een opstartfase zit. In zulke gevallen moet er echter wel goedkeuring van de Belastingdienst worden gevraagd. Het aantonen dat een lager of geen loon gerechtvaardigd is, vereist vaak heldere onderbouwing en documentatie.
Conclusie: uitkeren van loon is essentieel
Het bewust niet uitkeren van loon als dga kan serieuze fiscale gevolgen hebben. Naast naheffingen, boetes en rente kunnen er ook praktische nadelen ontstaan, zoals problemen bij het aanvragen van een hypotheek. Hoewel er uitzonderingen te maken zijn, vraagt dit altijd om een goede voorbereiding en transparantie naar de Belastingdienst. Het is daarom raadzaam om als dga tijdig advies in te winnen bij een fiscaal specialist of accountant.
